Вероятно към 31.12.2025 г. ще има касови наличности в BGN по някои сметки - например 501 и 422.
Понеже след 01.01.2026 всички обороти по тези сметки ще са в EUR трябва салдата за тези сметки да се прехвърлят в нови сметки: 501BGN и 422BGN. Те ще са валутни с вид валута BGN и постоянен курс равен на (1 / 1.95583 ).
вторник, 21 октомври 2025 г.
ЗА КАСОВИТЕ НАЛИЧНОСТИ КЪМ 01.01.2026
3 коментара:
За касата има логика, доколкото е възможно в даден период да имате приход в лева и последваща обмяна. Също така е практично и от гледна точка на инвентаризиране в този период. За сметка 422 - защо?
Според НАСОКИ
за прилагане на Глава четвърта, Раздел II „Счетоводни документи“ от Закона за въвеждане на еврото в Република България- 5.1. В периода на двойното обращение на лева и еврото, предприятия, които приемат разплащания в брой, водят паричните средства в касата аналитично в левове и евро.
- тази валутна сметка 501BGN- май ще трябва да се използва само за тези фирми, които приемат разплащания в брой.
„В периода на двойното обращение на лева и еврото, предприятия, които приемат разплащания в брой, водят паричните средства в касата аналитично в левове и евро“.
Формулировката на това правило е непрецизна, тъй като от буквалния му прочит се създава погрешното впечатление, че само търговците, които приемат плащания в брой, следва да организират отделна аналитична отчетност на касовите си наличности по вид валута.
Подобно тясно тълкуване много трудно би могло да се аргументира.
Няма причина левовата парична наличност да се отчита счетоводно по различен начин в зависимост от това дали предприятието приема плащания в брой, или не.
Задължението за поддържане на отделна аналитична отчетност на средствата в касата на предприятието по вид валута би следвало да се отнася за всички предприятия, които след 01.01.2026 г. все още притежават парични средства в левове.
Този извод се потвърждава от информационната брошура „Най-важното за бизнеса“, публикувана на официална страница за приемане на еврото в Република България. Във формулировката на аналогичното правило в информационната брошура вече се говори общо за всички касови операции, независимо дали предприятията поначало приемат плащания в брой, или не:
„Касовите операции в лева след 01.01.2026 г. се осчетоводяват в евро в счетоводните регистри, като задължително се отбелязва аналитично, че валутната единица на купюрите е в лева“.
Следователно, всички предприятия, притежаващи парични средства в лева, ще трябва:
на 01.01.2026 г. да превалутират в евро началното салдо на използваната от тях счетоводна сметка за отчитане на левовите парични наличности (например: с/ка „Каса в лева“);
на 01.01.2026 г да направят необходимите промени в структурата на сметката, за да се осигури възможност за допълнително аналитично отчитане към нея в лева (т.е. сметката технически да се настрои като „валутна“);
след 01.01.2026 г да отчитат всички операции по сметката за отчитане на левовите парични средства едновременно в евро (на синтетично ниво) и в лева (на аналитично ниво).
Предприятията, които не приемат плащания в брой, би следвало да правят счетоводни записвания предимно по кредита на сметката за отчитане на левовите парични средства до изчерпването им, като всяко счетоводно записване по сметката трябва да е документално обосновано.
Това се потвърждава от Становище на Министерството на финансите (МФ) изразено в писмо, изпратено до Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори (КПНРО) в отговор на поставени въпроси, свързани с прехода към еврото в Република България.
Един от въпросите към МФ гласи:
„Моля да потвърдите дали ще се изискват документи и доказателства за превалутирането (обмена) на касовите наличности от лева в евро или ще бъде достатъчно превалутираната сума да бъде представена при последващ контрол. Как следва да се процедира ако на 01.01.2026 г. (и след това) сумата на касовата наличност е физически в лева и не е била предмет на обмен?“.
В отговора на МФ се посочва:
„(…) считаме че в случая е приложима разпоредбата на чл. 3, ал. 3 от Закона за счетоводството и за всяка промяна в имущественото състояние следва да се изисква документална обоснованост за настъпилите промени, тоест документ, удостоверяващ, че сумите са били заменени от лева в евро.
Във всички случаи физическата касова наличност по вид валута следва да отговаря на аналитичния признак към счетоводната сметка, отразяваща касовата наличност („Каса“).“
Публикуване на коментар